En resumen
- Los ciudadanos de EE.UU. y titulares de green card que poseen 10% o más de una empresa chilena, la controlan o son directores o ejecutivos de ella suelen presentar el Form 5471 cada año.
- Para EE.UU., una SpA, Ltda o EIRL chilena se trata por defecto como sociedad anónima (corporation) cuando todos sus dueños tienen responsabilidad limitada. Una Sociedad Anónima siempre lo es.
- La multa por un formulario faltante parte en US$10.000 por empresa y por año, aunque no haya impuesto que pagar, y el IRS puede mantener abierta toda la declaración hasta que se presente.
- Las utilidades pueden tributar en EE.UU. antes de repartirse. La tasa general chilena de 27% suele permitir la exclusión por alta tributación; la tasa Pro Pyme de 12,5% normalmente no.
Quién presenta el Form 5471
El Form 5471 es una declaración informativa sobre una sociedad extranjera. Se adjunta al Form 1040 y vence en la misma fecha, incluidas las prórrogas. Presentarlo no significa por sí solo que deba impuesto, pero es obligatorio haya o no impuesto.
El IRS clasifica a quienes lo presentan en categorías. Para quienes tienen una empresa en Chile, las más comunes son:
- Usted controla la empresa (categoría 4). Posee más del 50% de los votos o del valor, directamente o a través de familiares y entidades relacionadas. Una SpA unipersonal de un ciudadano de EE.UU. es el caso típico.
- Usted es accionista de EE.UU. de una sociedad extranjera controlada (categoría 5). Posee al menos 10%, y los accionistas de EE.UU. en conjunto poseen más del 50%.
- Usted es director o ejecutivo (categoría 2) de una empresa chilena en la que una persona de EE.UU. adquirió 10% o más. Ser nombrado gerente o director cuenta, aunque no tenga acciones.
- Usted cruzó el 10% al comprar o vender (categoría 3) durante el año, incluso al constituir la empresa.
La propiedad de su cónyuge, hijos, padres u otra empresa puede contarse como suya. Una pareja en que cada uno tiene 50% de una SpA a menudo debe presentar el formulario dos veces.
Cómo ve el IRS una SpA, Ltda, S.A. o EIRL
EE.UU. no usa las categorías chilenas. Clasifica toda entidad extranjera como sociedad anónima (corporation), sociedad de personas (partnership) o entidad ignorada (tratada como parte de su dueño).
| Entidad chilena | Tratamiento por defecto en EE.UU. | ¿Se puede cambiar? |
|---|---|---|
| Sociedad Anónima (S.A.) | Corporation | No. Está en la lista del IRS de entidades que siempre son corporations. |
| Sociedad por Acciones (SpA) | Corporation, si todos los accionistas tienen responsabilidad limitada | Sí, con el Form 8832: ignorada si tiene un dueño, partnership si tiene varios. |
| Sociedad de Responsabilidad Limitada (Ltda) | Corporation, si todos los socios tienen responsabilidad limitada | Sí, con el Form 8832. |
| Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) | Corporation | Sí, con el Form 8832, a entidad ignorada. |
Una elección cambia el formulario que presenta: el Form 8858 para una entidad ignorada y el Form 8865 para un partnership. También cambia cómo tributan las utilidades, a veces para mejor. Las elecciones tienen plazos y efectos duraderos, por lo que conviene modelarlas antes de firmar.
Qué informa el formulario
El Form 5471 pide el balance y el estado de resultados de la empresa ajustados a las reglas y a dólares de EE.UU., sus accionistas, las operaciones entre usted y la empresa (sueldo, préstamos, arriendos) y los saldos de utilidades que registran lo que ya tributó en EE.UU.
En la práctica, el punto de partida es la contabilidad chilena: el balance y las cifras que su contador usa para el Formulario 22. Trabajamos a partir de ellas, así que ayuda que ambos asesores conversen temprano en el año.
Cuándo tributan las utilidades en EE.UU.
Si la empresa es una sociedad extranjera controlada, parte de su utilidad puede tributar en su declaración de EE.UU. el mismo año en que se genera, aunque quede en Chile:
- Rentas Subpart F: principalmente rentas pasivas como intereses, dividendos y algunos arriendos, y ciertas ventas y servicios con partes relacionadas.
- Net CFC tested income (NCTI): el nuevo nombre, desde 2026, de lo que se llamaba GILTI. Captura la mayor parte de la renta empresarial activa sobre un umbral pequeño.
Aquí importa el impuesto corporativo chileno. Ambos regímenes pueden excluirse con la excepción por alta tributación cuando el impuesto chileno sobre esa renta supera el 90% de la tasa corporativa de EE.UU., es decir, más de 18,9%.
- Régimen general (27%): normalmente supera el umbral, por lo que las utilidades activas a menudo no tributan en EE.UU. hasta que se reparten. La reforma chilena de 2026 baja esta tasa gradualmente hasta 23% en 2029, que sigue sobre 18,9%.
- Régimen Pro Pyme (12,5% en 2025 y 2026): normalmente queda bajo el umbral, por lo que las utilidades pueden tributar en EE.UU. cada año. La elección de la sección 962, que permite a una persona tributar como una corporation de EE.UU. sobre estos montos, puede reducir el costo y suele valer la pena modelarla.
La respuesta depende de su sueldo en la empresa, su política de retiros y sus impuestos personales en Chile. Es uno de los temas principales que revisamos en la primera reunión.
Multas, y por qué tarde es mejor que nunca
La multa por no presentar a tiempo un Form 5471 completo es de US$10.000 por empresa y por año. Si el IRS envía un aviso y el formulario sigue faltando 90 días después, suma US$10.000 por cada 30 días adicionales, hasta US$50.000 más. Los formularios faltantes también pueden reducir los créditos por impuestos extranjeros.
Un Form 5471 faltante además mantiene abierto el plazo de prescripción de toda la declaración de ese año, no solo del formulario.
Si ha tenido una empresa chilena durante años sin presentarlo, existen vías estructuradas para regularizarse. Quienes declararon todos sus ingresos a menudo pueden usar el procedimiento del IRS para declaraciones informativas internacionales atrasadas, y los procedimientos Streamlined cubren a quienes además omitieron declaraciones. La vía correcta depende de los hechos, así que conviene no presentar formularios antiguos a la rápida.
Qué tener listo
- La escritura de la empresa y la lista actual de accionistas, con fechas de cualquier cambio.
- Los estados financieros y el Formulario 22 del año, de su contador.
- Una lista de los pagos entre usted y la empresa: sueldo, dividendos o retiros, préstamos, arriendos.
- Cualquier elección Form 8832 que haya hecho la empresa, y los Form 5471 anteriores si los presentó.
Por favor no envíe RUT, números de cuenta ni documentos a través de un formulario público. Habilitamos un canal seguro una vez que acordamos trabajar juntos.
Información general, no asesoría tributaria individual de EE.UU. ni de Chile. Las normas, umbrales y plazos cambian; confírmelos para su situación. Chile US Tax es una práctica independiente, no un organismo de gobierno.