En resumen
- Si sus cuentas fuera de EE.UU. suman más de US$10.000 en cualquier momento del año, debe presentar el FBAR. El total incluye saldos que aún no puede retirar, por eso la mayoría de los preparadores incluye la AFP.
- El Form 8938 (FATCA) es una obligación distinta con umbrales más altos. Viviendo en el extranjero, un contribuyente soltero lo presenta sobre US$200.000 al cierre del año o US$300.000 en cualquier momento.
- Los fondos mutuos, incluidos los que están dentro de un APV, suelen ser PFIC y requieren el Form 8621 cada año.
- Ambos son formularios informativos. Presentarlos completos y a tiempo normalmente no cuesta impuesto.
Las cuentas habituales en Chile
| Cuenta | Qué es | Reporte habitual en EE.UU. |
|---|---|---|
| AFP (cuenta obligatoria) | Ahorro previsional obligatorio, al menos 10% del sueldo imponible, invertido en los fondos A a E | FBAR (la mayoría de los preparadores la incluye); Form 8938 sobre los umbrales |
| Cuenta 2 en la AFP | Ahorro voluntario de libre retiro | FBAR; Form 8938 sobre los umbrales |
| APV | Ahorro previsional voluntario en una AFP, banco, compañía de seguros o administradora de fondos | FBAR; Form 8938; Form 8621 si está invertido en fondos mutuos |
| Cuentas bancarias, CuentaRUT, cuenta vista | Cuentas del día a día | FBAR; Form 8938 sobre los umbrales |
| Fondos mutuos, ETF, cuenta en corredora | Inversiones | FBAR; Form 8938; Form 8621 por fondo |
El FBAR: US$10.000 es una vara baja
El FBAR (FinCEN Form 114) se presenta en línea ante FinCEN, por separado de la declaración de impuestos. Debe presentarlo si el valor conjunto de todas sus cuentas financieras en el extranjero superó US$10.000 en cualquier momento del año calendario. Una vez que cruza ese límite, se informan todas las cuentas, incluidas las pequeñas.
Para cada cuenta se informa el saldo más alto del año, convertido a dólares con el tipo de cambio de cierre de año del Tesoro de EE.UU. El FBAR vence el 15 de abril, con prórroga automática al 15 de octubre.
También se informan las cuentas en que solo tiene firma, como la cuenta corriente de su SpA.
¿La AFP es una "cuenta financiera extranjera"?
El IRS y FinCEN no han emitido orientación escrita específicamente para las AFP chilenas. Una AFP es una cuenta individual a su nombre, invertida en fondos y administrada por una institución financiera, y por eso la mayoría de los preparadores de EE.UU. la trata como reportable en el FBAR. Compartimos ese criterio: incluir la AFP no cuesta nada, mientras que omitirla puede cuestionarse después.
En el Form 8938 la respuesta es más clara. Las instrucciones tratan la participación en un plan de pensiones extranjero como un activo financiero extranjero, así que la AFP cuenta una vez que supera los umbrales.
El Form 8938, el formulario FATCA
El Form 8938 se presenta con el Form 1040. Viviendo en el extranjero, se presenta cuando sus activos financieros extranjeros superan:
- Soltero o casado declarando por separado: US$200.000 el último día del año, o US$300.000 en cualquier momento.
- Casados declarando en conjunto: US$400.000 el último día del año, o US$600.000 en cualquier momento.
La multa por no presentarlo es de hasta US$10.000, más montos adicionales después de un aviso del IRS. Muchas personas presentan ambos formularios con información casi igual.
APV, cuenta 2 y fondos mutuos: la pregunta PFIC
Los fondos mutuos chilenos, y la mayoría de los fondos de inversión fuera de EE.UU., suelen ser sociedades de inversión pasiva extranjeras (PFIC) para EE.UU. Cada fondo requiere su propio Form 8621 cada año, y las ganancias pueden tributar a la tasa más alta más un cargo por intereses, salvo que se haga una elección.
Esto suele sorprender a quienes tienen un APV en un banco o administradora, porque el APV se siente como una pensión. Lo que importa es en qué está invertido. Un APV régimen A o B invertido en fondos mutuos normalmente implica reporte PFIC. Los fondos A a E propios de la AFP normalmente se analizan como parte del plan de pensiones y no como fondos que usted posee directamente, pero el ahorro voluntario que está ahí conviene revisarlo caso a caso.
Antes de abrir un nuevo APV o cuenta de inversión, una breve conversación sobre dónde mantenerlo puede ahorrar años de trabajo con el Form 8621. Vea Form 8621 y los fondos mutuos chilenos.
Reportar no es lo mismo que pagar impuesto
El FBAR y el Form 8938 no generan impuesto por sí mismos. Sus cotizaciones a la AFP y el crecimiento dentro de ella plantean preguntas aparte sobre el impuesto a la renta de EE.UU., y la respuesta puede depender del tipo de aporte y del tratado tributario EE.UU.–Chile vigente desde diciembre de 2023. Cuando se jubile y reciba su pensión en Chile, el impuesto chileno pagado sobre ella normalmente puede acreditarse contra el impuesto de EE.UU. sobre el mismo ingreso.
Si nunca informó su AFP
Es muy común, y tiene solución. Si presentó sus declaraciones de EE.UU. e informó todos sus ingresos pero omitió los FBAR, el procedimiento del IRS para FBAR atrasados puede permitirle presentarlos sin multa, con una explicación. Si también faltan declaraciones, la vía habitual son los procedimientos Streamlined. Vea nuestra guía sobre declaraciones atrasadas.
Información general, no asesoría tributaria individual de EE.UU. ni de Chile. Las normas, umbrales y plazos cambian; confírmelos para su situación. Chile US Tax es una práctica independiente, no un organismo de gobierno.